Impuesto sobre sucesiones y donaciones en España para expatriados

El impuesto de sucesiones es uno de los impuestos más incomprendidos por los extranjeros que se mudan a España o compran una propiedad aquí. Los jubilados, los propietarios de segundas viviendas y las familias internacionales suponen con frecuencia que España funciona como Estados Unidos (donde se aplica un impuesto federal sobre el patrimonio a las grandes propiedades por encima de una exención alta) o como el Reino Unido, donde el patrimonio en sí paga impuestos antes de que algo pase a los herederos. España no hace ninguna de las dos cosas. su Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), que cubre tanto las herencias por causa de muerte como las donaciones en vida, se carga sobre el beneficiario, y el resultado depende de quién es ese beneficiario, qué es lo que ya posee y, de manera decisiva, qué reglas de región se aplican. Esta página explica, en términos generales, cómo funciona el ISD y por qué la planificación es tan importante para los extranjeros con conexión con España.

Gravado sobre el beneficiario, no sobre el patrimonio.

Lo más importante que debe comprender un extranjero es que el impuesto de sucesiones español se calcula sobre cada persona que recibe bienes, no sobre la finca en su conjunto. No existe una única "declaración de impuestos sobre el patrimonio" que liquide el pasivo antes de la distribución. En cambio, cada heredero o legatario es evaluado individualmente en función de lo que ellos reciben, y sus circunstancias personales moldean su propia factura.

Esto tiene una sorprendente consecuencia práctica. Dos personas que heredan partes iguales del mismo patrimonio pueden deber cantidades muy diferentes, porque uno es cónyuge o hijo y el otro sobrina, o porque uno ya tiene una riqueza significativa y el otro no, o porque están conectados a diferentes regiones. El impuesto es personal del destinatario. Los estadounidenses en particular consideran que esto es contradictorio, porque el impuesto federal sobre el patrimonio funciona en la dirección opuesta, gravando el patrimonio antes de que los herederos reciban algo.

Lo que impulsa la factura: relación, riqueza y valor

Tres factores se combinan para determinar cuánto paga un beneficiario por una herencia española:

• La relación del heredero con el fallecido. La ley española clasifica a los beneficiarios en cuatro grupos (I-IV, que se explican a continuación). Los familiares cercanos disfrutan de subsidios mayores y, según la región, de ayudas muy generosas; los parientes lejanos y las personas no emparentadas reciben un trato mucho menos favorable.
• El patrimonio preexistente del beneficiario. El ISD aplica un multiplicador (coeficiente) que aumenta el impuesto cuando el heredero ya posee activos sustanciales. Un heredero rico puede pagar proporcionalmente más por la misma herencia que un heredero de medios modestos.
• El valor de lo recibido. El impuesto es progresivo, por lo que las herencias más grandes se gravan con tasas marginales más altas. Por lo tanto, la valoración de propiedades, empresas y otros activos es fundamental y las disputas sobre el valor son comunes.

Debido a que estas tres palancas interactúan, nadie puede citar honestamente "el tipo del impuesto de sucesiones español". La cifra real sólo surge una vez que se conocen el heredero, la región y los bienes.

Los cuatro grupos de herederos (I-IV)

El punto de partida para cualquier cálculo es el grupo al que pertenece el beneficiario. El grupo determina la asignación a nivel estatal y también rige qué alivios y multiplicadores regionales se aplican. En términos generales, los cuatro grupos son:

Dos puntos importan para los extranjeros. Primero, parejas no casadas no son tratados automáticamente como cónyuges; El hecho de que una pareja registrada califique para el tratamiento del Grupo II depende de la región y del registro formal, por lo que una pareja no casada puede enfrentar una factura mucho más alta que una casada. En segundo lugar, un hijastro o un amigo generalmente las tierras pertenecen al grupo III o IV, por lo que siempre se debe planificar con antelación la entrega de propiedades españolas a alguien ajeno al círculo familiar cercano. Las cuantías específicas de las prestaciones correspondientes a cada grupo se fijan en parte a nivel estatal y en parte a nivel regional, y deben confirmarse para el año y la región en cuestión.

Enorme variación regional en relieves.

Si hay un mensaje que los expatriados deberían llevarse, es que la región importa enormemente. Las comunidades autónomas de España tienen amplios poderes para modificar la ISD en casos relacionados con su territorio, y han utilizado esos poderes de manera muy diferente. El resultado es un mosaico en el que la misma herencia, entre las mismas personas, puede ser gravada a niveles tremendamente diferentes dependiendo de dónde se conecta.

Varias regiones, incluidas Andalucía y el Comunidad de Madrid, entre otros— han introducido desgravaciones que reducen el impuesto para familiares cercanos (Grupos I y II) en algo cercano 99%, de modo que el cónyuge supérstite o un hijo adulto puedan pagar sólo una cantidad simbólica por una herencia sustancial. Otras regiones aplican el impuesto de manera mucho más estricta, con desgravaciones menores y menos desgravaciones, de modo que los familiares cercanos pueden afrontar una carga genuinamente material. Debido a que gran parte de la Costa del Sol y del mercado de compradores internacionales se encuentra en Andalucía, esta generosidad regional es directamente relevante para muchos de nuestros clientes, pero el porcentaje exacto, las condiciones y los límites de cada alivio cambian con el tiempo y deben verificarse para el año en curso.

Cuando España tiene derechos tributarios

España hará valer el derecho a gravar una herencia o donación en tres amplias situaciones, y es habitual que se aplique más de una a la vez:

• El fallecido residía en España. Si la persona fallecida tenía residencia fiscal en España, España generalmente grava la herencia de sus bienes en todo el mundo en manos de los herederos.
• El activo está ubicado en España. Incluso cuando ni el fallecido ni el heredero son residentes, los activos en situación española (más obviamente una casa o apartamento en España) caen dentro de la red fiscal española.
• El heredero (beneficiario) es residente en España. Una persona residente fiscal en España que hereda generalmente tributa aquí por lo que recibe, en cualquier lugar del mundo donde se encuentren los bienes.

Para un expatriado que se ha jubilado en España, o que posee una casa de vacaciones aquí mientras vive en el extranjero, suele estar presente al menos uno de estos factores de conexión. Es por eso que la planificación sucesoria no puede dejarse hasta después de la muerte: la exposición a menudo se basa en el simple hecho de poseer una propiedad española o convertirse en residente español. Para obtener un panorama más amplio de la residencia, consulte nuestra descripción general de impuestos para expatriados en España.

"Con el impuesto de sucesiones español, los errores costosos se cometen cuando se compra la propiedad y se redacta el testamento, no cuando alguien muere. Primero planifique el patrimonio, y luego la región, las elecciones de la UE y el testamento harán el trabajo para su familia".

La norma de la UE que lo cambió todo para los no residentes

Históricamente, los no residentes se vieron obligados a trasladarse a España estado ISD gobierna y se les negó el mucho más generoso regionales relieves, una distinción que podría convertir un billete cercano a cero en uno pesado simplemente porque el heredero o el fallecido vivía fuera de España. en 2014 el Tribunal de Justicia de la Unión Europea dictaminó que esta discriminación violaba la libre circulación de capitales, y España modificó su ley para que los no residentes conectados a la UE/EEE pudieran aplicar las normas regionales pertinentes.

Tras reformas posteriores y jurisprudencia, la posición se ha ampliado de modo que los beneficiarios generalmente pueden optar por aplicar el régimen regional que conecta con el patrimonio (por ejemplo, la región donde se encuentra la propiedad española, o donde el causante tenía la mayoría de sus bienes). independientemente de si las partes residen dentro o fuera de la UE. Para un heredero estadounidense o británico que hereda una casa en la Costa del Sol, esto es transformador: puede significar acceso al casi total alivio familiar cercano de Andalucía en lugar de la escala estatal más dura.

La regla de la UE es la razón por la cual la factura del impuesto a la herencia de un no residente en España es ahora a menudo mucho más baja de lo que sugieren las pautas anteriores, pero las reglas regionales correctas sólo se aplican si la declaración se prepara correctamente.

No hay tratado entre Estados Unidos y España sobre el impuesto al patrimonio

Para los ciudadanos estadounidenses y los titulares de tarjetas verdes existe una complicación adicional: No existe ningún tratado sobre impuestos sobre sucesiones o sucesiones entre Estados Unidos y España. El tratado sobre impuesto a la renta entre los dos países no cubre los impuestos sobre la muerte. Esto significa que, en principio, los mismos activos pueden estar expuestos al impuesto federal estadounidense sobre el patrimonio (que grava el patrimonio de una persona estadounidense o los activos en situación estadounidense) y al ISD español (que grava al residente español o al beneficiario en situación española) al mismo tiempo, sin ningún tratado para asignar limpiamente los derechos impositivos.

En la práctica, la doble imposición suele mitigarse en lugar de eliminarse: mediante créditos unilaterales de impuestos extranjeros, una cuidadosa estructuración de cómo y dónde se mantienen los activos, el momento y la forma de las transferencias y la coordinación entre los asesores estadounidenses y españoles. Pero como no existe un tratado de respaldo, la planificación debe ser deliberada y realizada con anticipación. Un estadounidense que simplemente compra una propiedad española y hace un testamento en Estados Unidos, sin considerar el ISD, puede dejar a sus herederos con un problema transfronterizo evitable.

Activos mundiales para residentes

Una vez que un beneficiario es residente fiscal en España, el ISD generalmente alcanza su herencia de activos mundiales, no sólo los españoles. Un jubilado que se ha establecido en España y posteriormente hereda de un padre en el extranjero puede encontrar que el impuesto español se aplica a esa herencia extranjera, sujeto a la desgravación del impuesto pagado en el otro país. El mismo principio mundial se aplica cuando el causante era residente en España: sus herederos quedan expuestos en el patrimonio global.

Esta es una de varias razones por las que la elección de convertirse en residente español debe hacerse con los ojos abiertos. El impuesto a la herencia va junto al impuesto sobre la renta y, para aquellos con activos sustanciales, al impuesto sobre el patrimonio, que en sí mismo es altamente regional. Nuestra nota complementaria sobre Impuesto sobre el patrimonio en España por regiones explica cómo ese cargo separado varía en todo el país, y los dos impuestos a menudo se modelan mejor juntos al decidir dónde vivir en España.

Regalos de por vida (donaciones)

El ISD no es sólo un impuesto a la muerte. El mismo régimen también captura regalos de por vida (donaciones), razón por la cual la planificación patrimonial que se basa en "simplemente donar bienes anticipadamente" necesita atención en España. Regalar propiedades o fondos españoles a niños durante su vida puede generar un cargo para el destinatario y, por separado, puede cristalizar un pasivo de ganancias de capital para la persona que hace la donación, ya que España generalmente trata la donación de un activo apreciado como una disposición a valor de mercado.

Nuevamente las regiones tratan los obsequios de manera diferente, y algunas ofrecen alivios específicos para obsequios entre familiares cercanos, para obsequios de una empresa familiar o para obsequios de una casa principal a descendientes. Pero la interacción entre el impuesto a las donaciones, la posición de las ganancias de capital del donante y los alivios regionales es técnica, y una donación hecha sin asesoramiento puede costar más que simplemente esperar a heredar. La lección es la misma que con la muerte: planifica el traslado, no lo improvises.

Herencia forzosa (legítima) y testamentos

Los impuestos son sólo la mitad de la historia. España también cuenta con un sistema de herencia forzosa — el legítima — en virtud del cual una parte fija de un patrimonio está reservada por ley a determinados parientes cercanos (normalmente los hijos y, en algunas situaciones, el cónyuge supérstite y los padres). A diferencia de los países de derecho consuetudinario, donde en principio puedes dejar tus bienes a quien quieras, la ley de sucesión española puede anular la libertad de desheredar, y la parte reservada exacta varía entre las regiones de derecho civil de España y las diversas regiones con sus propias reglas de sucesión foral.

Para un extranjero, esto plantea una pregunta crítica: ¿La ley de sucesión de qué país rige su patrimonio? Según el Reglamento de Sucesiones de la UE (Bruselas IV), a menudo es posible elegir la ley de su nacionalidad para regir su sucesión, lo que puede permitir a un ciudadano británico o no español aplicar la libertad de testar su ley nacional a sus activos españoles. Pero esta elección generalmente debe hacerse expresamente en un testamento, y hacerlo mal puede hacer que las reglas españolas de herencia forzosa se apliquen por defecto a su propiedad española.

Un testamento español bien redactado, coordinado con cualquier testamento del país de origen, es la herramienta que mantiene tanto las normas fiscales como las de herencia forzosa funcionando como se pretende.

Es por eso que generalmente recomendamos que los extranjeros que poseen propiedades españolas establezcan un testamento español que abarque su patrimonio español, redactado de manera que no entre en conflicto con testamentos de otros lugares y, en su caso, conteniendo una cláusula expresa de elección de ley. Sin él, los herederos pueden enfrentar una sucesión más lenta y costosa y una distribución no deseada, precisamente el resultado que se pretende evitar con una planificación cuidadosa.

Por qué es importante planificar con antelación para los expatriados

Todo lo anterior apunta a una única conclusión: para un extranjero vinculado a España, el impuesto de sucesiones no es un problema para "más adelante": está integrado en las decisiones que se toman en el momento de comprar una propiedad, convertirse en residente o redactar un testamento. Las variables que determinan el resultado (grupo heredero, región, elección de la UE, la brecha del tratado estadounidense, exposición mundial y herencia forzosa) están determinadas en gran medida por las decisiones tomadas. antes muerte, y son difíciles o imposibles de relajarse después.

Una reseña sensata para un expatriado normalmente cubre:

• Identificar los posibles herederos y sus grupos (I-IV), y si una pareja de hecho o un hijastro necesita atención especial.
• Confirmar qué reglas de la región se aplicarían y si se puede acceder a los alivios para familiares cercanos, incluida la elección de no residentes tras el fallo de la UE.
• Para las personas estadounidenses, coordinar la posición española con las normas estadounidenses sobre impuestos al patrimonio dada la ausencia de un tratado.
• Evaluar la exposición mundial de quienes son o planean ser residentes en España.
• Establecer un testamento español coordinado, con cláusula expresa de elección de ley en su caso, para alinear los resultados tributarios y hereditarios.

Para aquellos que aún deciden si mudarse y cómo hacerlo, nuestra guía sobre cómo hacerlo solicitar la visa de jubilación (no lucrativa) en España establece la ruta de residencia que tan a menudo pone de relieve estas cuestiones de herencia en primer lugar. Si se hace correctamente, esta planificación reemplaza un vago temor a los "impuestos españoles sobre sucesiones" por una imagen clara y defendible de lo que su familia realmente enfrentaría.

Información general, no asesoramiento fiscal o legal. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se rige en parte por la ley estatal y en parte por las comunidades autónomas, y las reglas, bonificaciones, desgravaciones y tasas cambian con frecuencia y varían según la región y el año. Cada cifra y relieve mencionados aquí deben confirmarse para sus circunstancias específicas, región y año relevante antes de confiar en ellos.