La guía definitiva para impuestos para expatriados en españa

Mudarse a España cambia su vida fiscal de maneras que son fáciles de subestimar. En el momento en que te conviertes en residente fiscal español, el país espera gravar tu en todo el mundo ingresos y, en muchos casos, su riqueza mundial, no solo lo que gana o posee en España. Esta guía es el mapa en inglés sencillo que damos a nuestros propios clientes: cómo se decide la residencia, cómo funcionan los principales impuestos, qué regímenes especiales pueden ayudar y dónde se encuentran las trampas adicionales para los estadounidenses y otros ciudadanos de fuera de la UE. Es información general, no asesoramiento fiscal, pero le ayudará a hacer las preguntas correctas antes de presentar la declaración.

Los impuestos de España de un vistazo

España no tiene un único "impuesto a los expatriados". En cambio, es posible que se le apliquen varios impuestos distintos a la vez, administrados en parte por el gobierno nacional y en parte por las diecisiete regiones autónomas de España. Comprender qué impuestos existen –y cuáles de ellos cobra realmente una determinada región– es la base de todo lo que sigue, porque dos personas con idénticas finanzas pueden afrontar facturas muy diferentes dependiendo del lugar de España en el que vivan.

La siguiente tabla es una descripción general de alto nivel de los principales impuestos que un expatriado puede enfrentar. Es deliberadamente cualitativo: las tasas, bandas y umbrales cambian anualmente y varían según la región, así que trátelo como un mapa del territorio en lugar de una hoja de tarifas. Confirmamos las cifras actuales exactas para su situación y su región antes de presentar cualquier cosa.

Observe cuántas filas dicen "regiones". El federalismo fiscal de España significa su comunidad autónoma (Andalucía, Madrid, Cataluña, Comunidad Valenciana, etc.) pueden cambiar materialmente su tipo impositivo efectivo, especialmente sobre el patrimonio y las herencias. Elegir dónde vivir es, silenciosamente, una decisión tanto fiscal como de estilo de vida.

Residencia fiscal: las tres pruebas

Casi todas las preguntas de esta guía giran en última instancia sobre una cosa: ¿es usted residente fiscal en España? La residencia a efectos fiscales no es lo mismo que tener una visa de residencia y no es algo que usted elija. La ley española establece pruebas objetivas, y si cumples cualquiera de ellos para un año calendario determinado, se le considera residente durante todo ese año; España no divide el año fiscal como lo hacen algunos países.

Hay tres pruebas principales y basta con activar una sola:

• La prueba del recuento de días. Pasas más de 183 días en territorio español durante el año natural. Las ausencias esporádicas generalmente todavía se cuentan como tiempo en España a menos que puedas demostrar tu residencia fiscal en otro lugar.
• La prueba del centro de intereses económicos. El núcleo o base principal de sus actividades o intereses económicos se encuentra en España; por ejemplo, la mayor parte de sus ingresos surgen aquí, o sus principales activos y negocios se gestionan desde aquí. Esta prueba puede pillar a alguien que es cuidadoso con el conteo de días pero cuya vida económica se ha trasladado claramente a España.
• La presunción familiar. España presume que eres residente si tu cónyuge legalmente no separado y tus hijos menores a cargo residen habitualmente en España. Es una presunción refutable, pero significa que la ubicación de su familia puede llevarlo a obtener la residencia española incluso si viaja mucho personalmente.

La regla de los 183 días en la práctica

La regla de los 183 días parece simple: cuente los días, manténgase dentro de la línea, pero en la práctica es donde los recién llegados suelen tropezar. El recuento es por año calendario y, fundamentalmente, incluye lo que la ley llama ausencias esporádicas: los viajes cortos fuera de España generalmente todavía cuentan como días españoles a menos que pueda demostrar su residencia fiscal en otro país, generalmente con un certificado de residencia fiscal de las autoridades de ese país.

Esa única característica frustra gran parte de la planificación amateur. Pasar 170 días en España y completar con vacaciones en el extranjero no lo mantiene automáticamente por debajo del umbral si no puede demostrar su residencia fiscal genuina en otro lugar; las ausencias pueden simplemente volver a sumarse. Del mismo modo, el recuento de días es sólo la primera de las tres pruebas: un "nómada digital" que mantiene un calendario de viajes ordenado todavía puede ser atrapado por la prueba de los intereses económicos si su vida laboral está claramente centrada en España.

Exploramos la mecánica, la evidencia que necesita y los conceptos erróneos comunes en un explicador dedicado sobre el Regla de residencia fiscal de 183 días. Si su plan depende de permanecer como no residente, esa planificación debe ser deliberada, documentada y consistente en las tres pruebas, no solo una cuestión de contar noches.

Tributación de residentes versus no residentes

Si usted es residente o no residente, los cambios no solo cuanto impuesto que pagas pero que España puede gravar en primer lugar.

un residente fiscal se grava sobre la renta mundial y, sujeto a umbrales, sobre la riqueza mundial. Su pensión española, su pensión extranjera, sus dividendos estadounidenses, sus ingresos por alquiler de una propiedad en otro país: en principio, todo entra en la red española, con desgravación por tratado disponible para los impuestos pagados en el extranjero. Los residentes presentan la declaración anual del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y, en su caso, la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio y de Bienes Extranjeros.

un no residente tributa únicamente sobre las rentas y ganancias de fuente española, bajo un régimen separado llamado Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). Si es propietario y alquila un apartamento español pero vive en el extranjero, o vende una propiedad española, lo que se aplica es el IRNR. Los no residentes incluso enfrentan un cargo teórico de "ingreso imputado" sobre una segunda residencia española que se encuentra vacía: un pequeño impuesto anual sobre la mera propiedad de una propiedad no alquilada.

Cómo funciona el IRPF: las dos bases

IRPF— Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas – es el impuesto sobre la renta personal de España, y es el impuesto que más sienten la mayoría de los residentes. Su característica distintiva para los recién llegados es que divide sus ingresos en dos bases separadas, cada uno gravado según su propia escala progresiva.

el bases generales (base general) recoge tus ingresos "ordinarios": ingresos del trabajo, beneficios del trabajo por cuenta propia, pensiones e ingresos por alquileres, entre otros. Se grava en una escala progresiva en la que la tasa marginal aumenta a medida que aumenta el ingreso. Debido a que parte de la escala la establece el estado y parte la región autónoma, la tasa marginal máxima exacta difiere de una región a otra: otra razón por la que la ubicación es importante.

el base de ahorro (base de ahorro) reúne la mayor parte de los ingresos por inversiones: intereses, dividendos y ganancias de capital por la venta de activos. Tiene su propia escala progresiva separada, generalmente más suave en la parte superior que la base general. Esta separación es la razón por la que un inversor y un empleado asalariado con los mismos ingresos generales pueden pagar cantidades de impuestos muy diferentes.

España aplica entonces un sistema de protección personal y familiar. mínimos — desgravaciones libres de impuestos que aumentan según sus circunstancias (edad, dependientes, discapacidad) — antes de que las tasas aumenten. Evitamos deliberadamente citar aquí cifras de bandas específicas porque se revisan periódicamente y varían según la región; la estructura cualitativa, sin embargo, es estable y vale la pena internalizarla.

• Base general: progresista, dependiente de la región. Salario, pensiones, beneficios empresariales, la mayoría de los alquileres. Se aplican tasas marginales más altas a medida que aumenta el ingreso.
• Base de ahorro: progresiva, más suave. Intereses, dividendos, ganancias de capital. Una escala separada que aumenta en bandas.
• Mínimos personales y familiares. Desgravaciones que reducen la base imponible antes de que se apliquen las tasas.

El régimen de Beckham explicado

Para muchos trabajadores recién llegados, la herramienta más valiosa del sistema español es el régimen especial de impatriados, universalmente conocido como el régimen de Beckham en honor al futbolista que lo hizo famoso. Existe para atraer talento a España al permitir que los recién llegados calificados paguen impuestos, durante un período limitado de años, en términos generales como si fueran no residentes, aunque vivan aquí.

El beneficio principal es la tasa. En lugar de la escala general progresiva del IRPF, las rentas del trabajo admisibles de fuente española tributan a un tipo plano 24% hasta €600,000, aplicándose un tipo más alto a la parte superior a ese límite máximo. Para las personas con altos ingresos, la diferencia entre un 24% fijo y una escala progresiva ascendente puede ser sustancial. Igual de importante es que, bajo el régimen, generalmente se pagan impuestos solo sobre los ingresos de fuente española y no sobre los ingresos mundiales, lo que puede proteger los ingresos de inversiones extranjeras mientras califica.

El régimen no es automático ni para todos. Debe presentar la solicitud dentro de un plazo estricto después de comenzar su actividad en España, no debe haber sido residente fiscal en España durante un número definido de años anteriores y su mudanza debe estar vinculada a un factor de calificación, como una relación laboral o, según las reglas modernizadas, ciertas actividades empresariales o altamente calificadas. También interactúa con el impuesto sobre el patrimonio de una manera favorable pero matizada, que desglosamos en nuestra nota dedicada a la Régimen de Beckham e impuesto a la riqueza.

"Convertirse en residente fiscal español significa que España espera gravar sus ingresos mundiales y, a menudo, su riqueza mundial. Comprenda ese cambio (residencia, IRPF, impuesto sobre el patrimonio y declaración de activos extranjeros) antes de comprometerse con el cambio".

Impuesto sobre el patrimonio y tasa de solidaridad

España es uno de los pocos países que todavía cobra una tasa anual impuesto a la riqueza (Impuesto sobre el Patrimonio) sobre el patrimonio neto. En principio, los residentes son responsables de sus activos netos mundiales por encima de un umbral; no residentes sobre sus activos españoles. El patrimonio neto aquí significa el valor de lo que posee (propiedades, inversiones, intereses comerciales, objetos de valor) menos sus deudas, con ciertos alivios (una asignación para la vivienda principal y, lo que es más importante, exenciones para activos comerciales genuinos).

Lo que hace que el impuesto sobre el patrimonio sea tan dependiente de la región es que las comunidades autónomas lo controlan. Históricamente, algunas regiones han aplicado un reembolso casi total, cobrando efectivamente poco o ningún impuesto sobre el patrimonio, mientras que otras lo aplican en su totalidad con tasas progresivas. Esta es la razón por la que la misma cartera puede generar una factura anual significativa en una región y casi nada en otra, y por la que la planificación patrimonial en España es inseparable de la elección de la región.

Para impedir que las regiones compitieran con impuestos sobre el patrimonio hasta llegar a cero para los muy ricos, el Estado introdujo un impuesto paralelo tasa de solidaridad sobre las grandes fortunas (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas). Tiene como objetivo un patrimonio neto muy alto y está coordinado con el impuesto sobre el patrimonio, de modo que ambos no se acumulan simplemente: en términos generales, el impuesto sobre el patrimonio ya pagado se acredita contra el impuesto de solidaridad, por lo que en regiones con altos impuestos sobre el patrimonio el impuesto agrega poco, mientras que en regiones con cero impuestos sobre el patrimonio restaura efectivamente un piso nacional. El efecto neto es que, para las grandes fortunas, mudarse a una región con impuestos bajos sobre el patrimonio ya no evita por completo el cargo.

Modelo 720 y presentación de informes sobre activos extranjeros

Una obligación sorprende a casi todos los recién llegados, porque la mayoría de los países no tienen equivalente: la declaración informativa de bienes mantenidos en el extranjero, históricamente archivado en Modelo 720 (con un Modelo 721 relacionado para criptografía extranjera). No es un impuesto en sí mismo (no se paga nada al presentarlo), pero es una declaración informativa obligatoria que los residentes fiscales españoles deben presentar cuando sus activos en el extranjero en determinadas categorías superan un umbral de declaración.

La declaración cubre tres grandes categorías: (1) cuentas bancarias y financieras extranjeras; (2) valores, inversiones, pólizas de seguros de vida y similares extranjeros; y (3) bienes raíces extranjeros. Si sus tenencias en cualquier segmento exceden el umbral, ese segmento debe declararse y, en años posteriores, generalmente informará nuevamente cuando un segmento crezca materialmente o cuando se enajene de un activo reportado.

Históricamente, las penas por equivocarse eran severas, y España tuvo que suavizar las más duras después de un fallo de un tribunal europeo. Aun así, la obligación sigue siendo real y cumplida, y la trampa práctica es simplemente sin saber que existe. Los recién llegados que obedientemente presentan su declaración de impuestos pero pasan por alto la declaración de activos extranjeros son los que quedan atrapados.

Tratados de doble imposición y créditos fiscales extranjeros

Si España grava tus ingresos mundiales una vez que eres residente, ¿qué impide que tu otro país vuelva a gravar los mismos ingresos? La respuesta es la red española de tratados de doble imposición (TDT), que ha firmado con la mayoría de los países de donde provienen sus expatriados, incluidos Estados Unidos, el Reino Unido y toda la UE.

Un tratado cumple dos funciones principales. Primero, asigna derechos impositivos entre los dos países para cada tipo de ingreso: decidir, por ejemplo, si una pensión del gobierno, un dividendo o la ganancia por la venta de una propiedad están sujetos a impuestos principalmente en el país de origen, el país de residencia o ambos hasta un límite. En segundo lugar, el hecho de que ambos países aún puedan imponer impuestos proporciona una mecanismo de alivio - generalmente un crédito fiscal extranjero, por el que el impuesto que pagaste en un país se acredita contra lo que debes en el otro, por lo que económicamente no tributas dos veces por el mismo euro.

Dos puntos son importantes para los recién llegados. El crédito generalmente no es automático: usted lo reclama y debe poder demostrar el impuesto extranjero realmente pagado. Y el orden puede importar: qué país grava primero y a qué tasa afecta la cantidad de crédito disponible en el otro. Acertar con la secuencia y el papeleo es donde un buen asesoramiento transfronterizo gana su precio.

Cómo se tratan las pensiones, los dividendos, las ganancias de capital y las criptomonedas

Una vez que sea residente, la pregunta práctica es cómo se trata cada flujo de ingresos que realmente recibe. Aquí está el panorama general, siempre sujeto al tratado relevante y a sus hechos específicos:

• Pensiones. Las pensiones privadas y profesionales suelen estar sujetas a impuestos en su país de residencia (España) y entran en la base general del IRPF. Las pensiones gubernamentales (de la administración pública) frecuentemente están sujetas a impuestos sólo en el estado que las paga según el tratado, lo cual es un giro común y contrario a la intuición para los jubilados. Los pagos tipo Seguridad Social tienen su propio tratamiento convencional. La distinción entre tipos de pensiones realmente cambia la respuesta.
• Dividendos e intereses. Como residente, estos caen en la base de ahorro del IRPF, gravados en la escala de ahorro más suave, con alivio del tratado para cualquier retención en origen sufrida en el extranjero.
• Ganancias sobre el capital. Las ganancias por la venta de acciones, fondos o propiedades son ingresos de base de ahorro para los residentes. La ganancia generalmente se calcula en euros, por lo que el movimiento del tipo de cambio entre la compra y la venta puede crear o ampliar una ganancia imponible, una sorpresa frecuente para las personas cuyos activos están denominados en dólares o libras.
• Cripto. España trata los criptoactivos como propiedad imponible. Las ganancias por enajenación son ingresos basados ​​en el ahorro; las tenencias en plataformas extranjeras pueden estar sujetas a las normas de información sobre activos extranjeros (Modelo 721); e incluso los intercambios de cripto a cripto pueden ser hechos imponibles. Ésta es un área en rápida evolución donde la parte declarante a menudo atrapa a la gente antes que la parte tributaria.

Los jubilados que sopesan la opción no lucrativa a menudo preguntan específicamente cómo llegarán a España sus pensiones y sus ingresos por inversiones; profundizamos en eso en nuestra nota sobre el Implicaciones fiscales de la visa no lucrativa.

Fiscalidad de los autónomos

Muchos expatriados llegan con la intención de trabajar como autónomos, asesorar o gestionar un pequeño negocio, lo que en España suele significar registrarse como autónomo (Trabajadores por cuenta propia). El régimen de autónomos agrupa dos obligaciones que los recién llegados a veces combinan: el impuesto sobre la renta y la seguridad social.

Desde el punto de vista fiscal, las ganancias de su negocio (ingresos menos gastos permitidos) contribuyen al bases generales del IRPF y tributa en la escala progresiva, al igual que el salario. Por lo general, realiza pagos a plazos trimestrales y presenta declaraciones trimestrales y anuales, y si brinda servicios, generalmente cobrará y remitirá IVA (IVA de España), añadiendo otro conjunto de declaraciones trimestrales.

Por el lado de la seguridad social, los autónomos pagan contribuciones mensuales bajo un sistema que ha avanzado hacia el cobro basado en el ingreso real, con tasas introductorias reducidas para las personas que comienzan. Estas contribuciones están separadas del impuesto sobre la renta y son un costo real y recurrente que debe incluirse en el presupuesto de cualquier trabajador autónomo. La ventaja es que compran los sistemas públicos de salud y pensiones españoles.

Impuesto sobre sucesiones y donaciones (variación regional)

español impuesto sobre sucesiones y donaciones (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) es donde la variación regional alcanza su extremo y donde los recién llegados suelen ser sorprendidos. A diferencia de muchos países, el impuesto recae sobre el destinatario — el heredero o la persona que recibe la donación, no sobre el patrimonio en su conjunto.

Dos características lo hacen complejo. En primer lugar, la tasa depende en gran medida de la relación entre donante y receptor: los familiares cercanos (cónyuges, hijos) reciben un trato mucho más favorable que los parientes lejanos o los beneficiarios no emparentados, quienes pueden enfrentar tasas efectivas notablemente más altas. En segundo lugar, y de manera decisiva, el impuesto es transferido a las regiones, que aplican sus propias bonificaciones y descuentos. Algunas regiones han reducido el impuesto a casi nada para los familiares cercanos; otros lo aplican mucho más intensamente. Dos herencias idénticas pueden producir facturas muy diferentes dependiendo únicamente de dónde residía el fallecido o el heredero.

Para los expatriados hay un problema adicional: qué reglas regionales se aplican y si España tiene algún derecho tributario puede depender de la residencia de las partes y la ubicación de los activos, y la herencia es un área donde existen relativamente pocos tratados para evitar la doble imposición. Por lo tanto, los patrimonios transfronterizos necesitan una planificación deliberada: el resultado predeterminado rara vez es el óptimo.

La capa extra de ciudadanos estadounidenses

Cada expatriado en España debe pagar los impuestos mencionados anteriormente. Los ciudadanos estadounidenses y los titulares de tarjetas verdes llevan un capa adicional que ninguna cantidad de mudanzas al extranjero elimina, porque los Estados Unidos imponen impuestos sobre la base de ciudadanía, no residencia. Esto es lo más importante que deben entender los estadounidenses: vivir en España no pone fin a su vida fiscal en Estados Unidos.

En la práctica, eso significa que varias cosas funcionan en paralelo:

• Continúan las presentaciones en todo el mundo en Estados Unidos. Por lo general, presenta una declaración federal de EE. UU. cada año, sin importar dónde viva, y declara sus ingresos en todo el mundo. Alivios como la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero y, lo que es más importante para la mayoría, la crédito fiscal extranjero Los impuestos pagados en España son los que impiden una verdadera doble imposición, pero las declaraciones aún deben presentarse.
• Informes FATCA y FBAR. Aparte de la declaración de impuestos, los estadounidenses deben declarar las cuentas financieras extranjeras (los regímenes FBAR (FinCEN 114) y FATCA (Formulario 8938)) cuando los saldos cruzan los umbrales. Tenga en cuenta la asimetría: puede informar la lo mismo Cuentas españolas en EE.UU. (FBAR/FATCA) y su extranjero cuentas a España (Modelo 720). Ambas partes tienen retornos de información.
• La trampa PFIC. Muchas inversiones mancomunadas no estadounidenses (incluidos los fondos mutuos y ETF típicos europeos y españoles) son tratadas por Estados Unidos como PFIC (sociedades pasivas de inversión extranjera), que conllevan impuestos estadounidenses punitivos y declaraciones onerosas. Los estadounidenses en España con frecuencia deben evitar comprar fondos locales y estructurar las inversiones con cuidado para evitarlo. Es uno de los errores más costosos que puede cometer un expatriado estadounidense inconsciente.
• Tratado y coordinación de totalización. El tratado fiscal entre Estados Unidos y España y el acuerdo de totalización de la seguridad social ayudan a asignar derechos impositivos y evitar la duplicación de las contribuciones a la seguridad social, pero los estadounidenses se enfrentan a la "cláusula de ahorro" del tratado, que permite a Estados Unidos seguir gravando a sus ciudadanos sobre gran parte de sus ingresos, por lo que la interacción debe manejarse deliberadamente.

Errores comunes que cometen los recién llegados

• Asumir una visa decide la residencia fiscal. No es así: las tres pruebas de residencia sí lo hacen, y usted puede ser residente fiscal antes de sentirse así.
• Depender únicamente del conteo de días. Ignorando los intereses económicos y las pruebas familiares, y olvidando que las ausencias esporádicas se suman nuevamente.
• Falta la ventana de Beckham. El plazo de solicitud es breve y transcurre tranquilamente; Si lo pierdes, la opción de tarifa plana desaparecerá.
• Pasando por alto la declaración de activos externos. Presentar el impuesto a la renta pero olvidar el Modelo 720/721 sobre activos en el exterior.
• Ignorando la región. Tratar el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre sucesiones como nacionales cuando son regionales, a veces de manera decisiva.
• Para los estadounidenses, comprar fondos locales. Caer directamente en la trampa de las PFIC invirtiendo en fondos de inversión y ETF españoles o de la UE.

Cada uno de estos se puede evitar con una orientación adecuada antes de mudarse, que es exactamente la conversación que tenemos con los nuevos clientes.